综合题:金阳股份有限公司(下称"金阳股份")为上市公司,其2013年的财务报表于2014年5月31日报出,所得税汇算清缴于5月30日完成。金阳公司2014年5月31日前发生如下事项。(1)3月10日收到甲公司因质量问题退回的一批商品,开出红字增值税专用发票。该批商品系金阳股份2013年11月份销售,售价500万元,成本350万元,金阳股份对此已确认收入500万元并结转成本350万元,此货款至年末尚未收到,金阳股份按应收账款的5%计提了坏账准备。
(2)金阳股份财务人员在2月1日发现对一笔长期股权投资的核算不妥,具体如下:2012年7月1日金阳股份以一批公允价值800万元的存货取得乙公司30%股权,对乙公司经营决策具有重大影响。此股权2012年、2013年账面价值分别增加30万元、40万元,2013年7月1日金阳股份基于对乙公司的信心又以公允价值为2000万元、账面价值为1500万元的无形资产取得乙公司的60%股权,并于当日取得对乙公司的控制权。当日原30%股权的公允价值为1000万元,金阳股份按照3000万元作为此股权的初始入账价值,并将原股权按照1000万元进行了调整。(此事项不考虑所得税及增值税的影响,A公司持有的原30%股权的账面价值变动均为乙公司实现净损益的份额导致)
(3)4月16日,金阳股份一项300万元的债权因债务人遭受自然灾害无法收回,由于2013年末未得到任何相关的信息,所以金阳公司只是按照惯例对此债权确认了15万元的减值准备。
(4)金阳股份因违约涉及的一项诉讼案于3月25日作出判决,需向丙公司支付违约金700万元,并承担诉讼费20万元,金阳股份服从判决并支付了相关款项。此诉讼为2013年9月份金阳股份与丙公司签订的购销合同引起。合同约定金阳股份应于2013年11月向丙公司销售一批M产品,但因材料供应发生问题,金阳股份未能及时供货,双方未就赔偿事项达成一致意见,因此丙公司向法院提起诉讼,2013年末金阳股份预计很可能败诉,并预计最可能的赔偿金额为580--660万元之间。税法规定诉讼损失在实际发生时可以税前扣除。
(5)4月1日,财务人员发现将2013年1月接受非关联方企业捐赠的公允价值为500万元的无形资产确认为资本公积。(假定该事项不考虑所得税的影响)
(6)金阳股份于5月1日发行5000万元债券,并根据董事会决议提取法定盈余公积200万元,以资本公积转增股本300万元。
(7)其他资料:①金阳股份适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,按照净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积;②将各事项对留存收益的调整汇总为一笔分录处理;③如无特别说明,不考虑除增值税、所得税以外的其他税费。
要求:(1)根据资料(1)~(5),逐项判断上述事项是否属于资产负债表日后调整事项,若不属于,请说明理由;若属于,请写出相关的调整分录。
(2)根据资料(6),说明金阳股份对这些业务应进行的处理。
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A.对于借款展期事项,应在2013年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债
B.对于诉讼事项,应在2013年资产负债表中调整减少预计负债300万元
C.对于诉讼事项,应在2013年资产负债表中调整减少货币资金500万元
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A.调增2010年度资产负债表其他应付款150万元
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C.调减2010年度资产负债表银行存款150万元
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A.非调整事项的性质应该进行披露
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C.调整减少2013年的营业利润50万元
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A.2011年1月5日给予2010年12月25日销售的货物2%的现金折扣
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C.2011年2月20日由于报告年度推向市场的新产品涉及侵权而被起诉
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最新试题
2X15年12月31日,甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为300万元。2X16年3月6日,法院对该起诉讼判决,甲公司应赔偿乙公司500万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为15%,按净利润的10%提取法定盈余公积,2X15年度财务报告批准报出日为2X16年3月31日,甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素,该事项导致甲公司2X15年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整减少的金额为()万元。
甲公司为上市公司,其2X15年度财务报告于2X16年3月1日对外报出。该公司在2X15年12月31日有一项未决诉讼,经咨询律师,估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间(其中诉讼费为7万元),且该范围内支付各种赔偿金额的可能性相同。为此,甲公司预计了880万元的负债;2X16年1月30日法院判决甲公司败诉,并需赔偿1200万元,同时承担诉讼费用10万元。上述事项对甲公司2X15年度利润总额的影响金额为()万元。
甲公司2X16年度财务报告于2X17年3月31日批准报出,2X17年2月10日.因被担保人(甲公司的子公司)财务状况恶化,无法支付逾期的银行借款,贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任300万元。该业务起因为3年前甲公司向子公司提供债务担保,2X16年年末到期时甲公司的子公司因财务发生困难不能偿还银行贷款,但是甲公司在2X16年年末未取得被担保人相关财务状况等信息,未确认与该担保事项相关的预计负债。甲公司下列会计处理中正确的有()。
甲公司2X16年12月31日应收乙公司账款1000万元,已知乙公司财务状况不佳,按照当时估计已计提坏账准备200万元。2X17年2月20日,甲公司获悉乙公司于2X17年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司适用的所得税税率为25%,按照净利润的10%提取法定盈余公积,2X16年度财务报表于2X17年4月20日经董事会批准对外报出。甲公司因该资产负债表日后事项减少2X16年12月31日未分配利润的金额为()万元。
综合题:甲公司为上市公司,主要从事机器设备的生产和销售。所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外,甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础,且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限、残值均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2015年度所得税汇算清缴于2016年5月31日完成,2015年年度财务报告经董事会批准于2016年3月15日对外报出。2016年3月1日,甲公司财务总监对2015年的下列有关业务的会计处理提出疑问:(1)甲公司2015年发生了950万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2015年实现销售收入5000万元。甲公司2015年未确认递延所得税资产。(2)甲公司2015年发生研究开发支出共计500万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段不符合资本化条件的支出120万元,开发阶段符合资本化条件的支出280万元,甲公司当期无形资产摊销10万元。甲公司2015年12月31日确认递延所得税资产33.75万元。(3)2015年12月31日,甲公司A生产线发生永久性损害但尚未处置。A生产线账面原价为3000万元,累计折旧为2300万元,此前未计提减值准备,可收回金额为零。A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。2015年12月31日,甲公司相关业务的会计处理如下:①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元。②甲公司对A生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。(4)甲公司于2015年1月2日用银行存款从证券市场上购入长江上市公司股票20000万股,并准备长期持有,每股购入价10元,另支付相关税费600万元,占长江公司股份的20%,能够对长江公司施加重大影响。2015年1月2日,长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等,均为1000000万元。长江公司2015年实现净利润5000万元,未分派现金股利,无其他所有者权益变动。2015年12月31日,长江公司股票每股市价为15元。甲公司将取得的长江公司的股票作为可供出售金融资产核算,甲公司会计处理如下:借:可供出售金融资产一成本200600贷:银行存款200600借:可供出售金融资产一公允价值变动99400贷:其他综合收益99400借:其他综合收益24850贷:递延所得税负债24850(5)2015年12月31日,甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2015年7月1日购入,入账价值为1200万元,预计使用寿命为5年,无残值,采用直线法摊销。2015年第四季度以来,市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术,甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为600万元。假定生产的丙产品期末全部形成库存商品,没有对外出售。2015年12月31日,甲公司相关业务的会计处理如下:①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为100万元,账面价值为1100万元。②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500万元。③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额,没有确认递延所得税资产。(6)2015年12月10日,甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼的账面余额为10000万元,已计提折旧2000万元(含2015年12月计提的折旧额),出租时公允价值为12000万元,2015年12月31日,该写字楼的公允价值为12200万元。甲公司相关业务的会计处理如下:①2015年12月10日借:投资性房地产一成本12000累计折旧2000贷:固定资产10000公允价值变动损益4000②2015年12月31日借:投资性房地产一公允价值变动200贷:公允价值变动损益200③甲公司确认递延所得税负债1050万元,确认所得税费用1050万元。要求:根据上述资料,逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号),并简要说明理由;如不正确,编制有关调整会计分录(涉及损益的事项无需通过"以前年度损益调整"科目核算,无需编制调整"利润分配一未分配利润"及盈余公积的会计分录)。
甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,2X15年12月8日甲公司向乙公司销售W产品400万件,单位售价为50元(不含增值税),单位成本为40元(未计提存货跌价准备)。合同约定,乙公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司根据历史经验估计,W产品的退货率为20%。至2X15年12月31日,上述已销售产品尚未发生退回。甲公司2X15年度财务报告批准报出前(退货期未满)发生退货60万件。甲公司2X15年12月31日资产负债表中因上述事项应确认的递延所得税资产为()万元。
甲公司2X15年年度财务报告于2X16年3月5日批准对外报出。2X16年2月1日,甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品,该商品系2X15年12月5日销售;2X16年2月5日,甲公司按照2X15年12月份申请通过的方案,成功发行公司债券;2X16年2月25日,甲公司发现2X15年11月20日入账的固定资产未计提折旧;2X16年2月28日,甲公司得知丙公司2X15年12月30日发生重大火灾,无法偿还所欠甲公司2X15年货款。下列事项中,属于甲公司2X15年度资产负债表日后调整事项的有()。
甲公司2X15年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品200件,单位售价为10万元(不含增值税),单位成本为6万元(未计提存货跌价准备);乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2X15年12月10日发出A产品。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为20%。至2X15年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司于2X15年度财务报告批准对外报出前,A产品发生退回50件。至A产品退货期满止,2X15年出售的A产品实际退货60件。假定按税法规定,企业发出商品时应确认收入的实现。资产负债表日后期间,实际发生退货时可以调整报告年度的应交所得税。甲公司适用的所得税税率为25%。下列关于甲公司2X16年A产品销售退回会计处理的表述中,错误的是()。
综合题:星美公司为上市公司,适用的所得税税率为25%,2013年财务报告经董事会批准报出日为2014年4月30日,所得税汇算清缴于2014年5月31日完成。2013年财务报告批准报出前,XYZ会计师事务所于2014年对该公司2013年度财务报表进行审计时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问。(1)2013年1月1日,星美公司以2700万元的价格购入一项管理用无形资产,价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年,星美公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。星美公司计划在使用5年后出售该无形资产,G公司承诺5年后按1875万元的价格购买该无形资产。假定税法规定对该无形资产按照15年采用直线法进行摊销,预计净残值为0。星美公司对该无形资产的购入以及该无形资产2013年1月至12月累计摊销,编制会计分录如下:借:无形资产2700贷:银行存款2700借:管理费用270贷:累计摊销270借:递延所得税资产22.5贷:所得税费用22.5(2)2013年5月1日,星美公司与Q公司签订销售合同,向Q公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元,增值税额为34万元。该批商品成本为120万元;商品已经发出,款项已经收到。协议约定,星美公司应于2014年2月1日将所售商品购回,回购价为218万元(不含增值税额)。税法上的处理与会计规定一致。甲公司对上述交易或事项的会计处理为:借:银行存款234贷:主营业务收入200应交税费--应交增值税(销项税额)34借:主营业务成本120贷:库存商品120(3)2013年6月18日,星美公司与P公司签订管理用固定资产的销售合同,该固定资产的账面价值为1200万元,公允价值为1350万元,售价1500万元。同日,双方签订经营租赁协议,约定自2013年7月1日起,星美公司自P公司所售商品租回供管理部门使用,租赁期2.5年,每半年支付租金45万元,已知半年租金的市场价格为60万元。星美公司于2013年6月28日收到P公司支付的价款。当日,固定资产所有权的转移手续办理完毕。税法规定,该业务售价与账面价值的差额,应计入当期损益。星美公司对上述交易或事项的会计处理为:借:固定资产清理1200贷:固定资产1200借:银行存款500贷:固定资产清理1200营业外收入300借:管理费用45贷:银行存款45(4)2013年7月,星美公司按法院裁定进行破产债务重整。2013年10月法院裁定批准了星美公司的破产重整计划。截至2014年1月20日,星美公司已经清偿了所有应以现金清偿的债务;截至2014年4月10日,应清偿给债权人的7500万股股票已经过户到相应的债权人名下,预留给尚未登记债权人的股票也过户到管理人指定的账户。星美公司认为,在年报报出之前,有关重整事项已经基本执行完毕,很可能将得到法院的最终裁定,故在编制2013年年报时确认了该项破产重整收益并在附注中进行了披露。要求:假定你是XYZ会计师事务所的注册会计师,判断星美公司对上述事项作出的会计处理是否正确,若不正确请简要说明理由并作出相应的调整处理。(不考虑将以前年度损益调整转入利润分配一未分配利润的分录,答案中的金额单位用万元表示。)
综合题:甲公司系上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2014年度所得税汇算清缴于2015年4月30日完成,在此之前发生的2014年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。甲公司应交所得税和递延所得税已经计算完成。甲公司2014年年度财务报告于2015年3月31日经董事会批准对外报出。2015年1月1日至3月31日,甲公司发生如下交易或事项:(1)1月14日,甲公司收到乙公司退回的2014年10月4日从其购入的一批商品,以及税务机关开具的进货退出证明单。当日,甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元,增值税税额为34万元,销售成本为180万元。甲公司销售该批商品时,销售价格是公允的,也符合收入确认条件。至2015年1月14日,该批商品的应收账款尚未收回。2014年年末,甲公司已经对该项应收账款计提了8万元的坏账准备。税法规定,企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。(2)2月20日,甲公司因电线短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失300万元。(3)2月26日,甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产,预计应收丙公司账款100万元(含增值税)收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。甲公司在2014年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而按应收丙公司账款余额的60%计提了坏账准备。税法规定,计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。(4)3月5日,甲公司发现2014年度漏记某项生产设备折旧费用100万元(应纳税所得额同样漏记),金额较大。至2014年12月31日,该生产设备生产的产品已完工,并全部对外销售,假定税法与会计关于生产设备的折旧年限,折旧方法及预计净残值相同。(5)3月15日,甲公司决定以2000万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后,甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。(6)3月28日,甲公司董事会提议的利润分配方案为:提取法定盈余公积500万元,分配现金股利100万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案,将提取的法定盈余公积作为盈余公积,将拟分配的现金股利作为应付股利,并进行账务处理,同时调整2014年12月31日资产负债表相关项目。要求:(1)指出甲公司发生的上述事项(1)至(6)哪些属于调整事项,只需写出相关序号。(2)对于甲公司的调整事项,编制有关调整会计分录。(涉及损益事项无需通过"以前年度损益调整"科目核算;无需编制将损益类科目转入"本年利润"及"本年利润"转入"利润分配"的分录;"应交税费"科目要求写出明细科目及专栏名称;"利润分配"科目要求写出明细科目)(3)填列甲公司2014年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额。(调增以"+"表示,调减以"一"表示)