X公司系公开发行A股的上市公司,北京ABC会计师事务所委派A注册会计师担任X股份有限公司(以下简称X公司)2012年度财务报表审计的项目经理,B为主任会计师,他们在汇总各审计人员的审计工作底稿时,有下列事项尚未处理:(1)2012年1月1日分别借入三年期专门借款1000万元、年利率6%和两年期专门借款2000万元、年利率8%用于扩建生产大楼,工程于2012年7月1日开始,首先购入工程物资1170万元,领用该工程物资600万元,同时用借款支付工程费用60万元。注册会计师在审计该借款利息时,全年合计计提利息共220万元,全部计入在建工程。
(2)2012年5月,X公司购买价格为30万元的生产部门用轿车1辆并入账,当月启用,但当年未计提折旧。(公司采用平均年限法核算固定资产折旧,该类固定资产预计使用年限为5年,预计净残值率为2%)
(3)12月28日,X公司销售商品50万元,成本为35万元,收到一个月的银行承兑汇票一张,发票、提货单已交付购货方,会计部门未予入账,由于该商品仍在仓库中,已计入了期末存货盘点表中(不考虑增值税问题)。
(4)X公司12月10日支付了180万元的下年度广告费,均已计入当期的期间费用。
(5)X公司2012年12月31日未审计的资产负债表反映的应收账款项目中应收账款科目的借方余额为100000万元,坏账准备科目贷方余额为100万元。另外,经审计发现应收账款的明细账中记录了一笔应收账款贷方余额15000万元。(X公司根据债务人的信用情况决定采用备抵法核算坏账,坏账准备按应收账款期末余额的5%计提。X公司尚未对应收账款计算并计提相应的坏账准备。)
(6)2012年6月30日,鉴于更为先进的技术被采用,经董事会决议批准,决定将甲设备的使用年限由10年缩短至6年,预计净残值为零,仍采用年限平均法计提折旧。甲设备系2010年12月购入,并于当月投入公司管理部门使用,入账价值为10500万元;购入当时预计使用年限为10年,预计净残值为500万元。该公司本年度未对该设备进行账务处理。
(7)X公司于2012年10月向B公司出售一项专利权,该专利权的账面余额为100万元,已计提了减值准备10万元,售价为120万元,应交营业税6万元,X公司的会计处理如下:借:银行存款120无形资产减值准备10贷:无形资产100应交税费--应交营业税6其他业务收入24
(8)2012年12月22日,X公司被华清公司指控侵犯了其专利权,要求X公司赔偿损失500万元。法院已经受理,但尚未审理。X公司的法律顾问认为,X公司很可能败诉,估计可能赔偿450万元。X公司对此未作处理。假定A注册会计师在审计计划中制定X公司2012年度财务报表层次的重要性水平为150万元;未审利润总额为5000万元。假定注册会计师于2013年2月28日完成审计工作,并于当日经X公司管理层正式签署了2012年度财务报表。
要求:(1)如果不考虑重要性水平,针对上述事项,请分别回答注册会计师是否需要提出审计调整建议?若需提出审计调整建议,请直接列示审计调整分录(不考虑错报对当期所得税费用、期末损益结转和利润分配的影响)。
(2)如果考虑审计重要性水平,假定X公司分别只存在上述事项中的(1)、(4)、(5)、(7)、(8)五个事项,并且被审计单位均不同意注册会计师提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,请分别指出针对上述每个事项,注册会计师应出具何种类型的审计报告?并简要说明理由。
(3)假定X公司不同意接受注册会计师提出的对事项5和事项8的审计调整处理,其他的调整均接受,请判断注册会计师应该出具何种类型的审计报告?并草拟审计报告。(假定审计报告中不包含"按照相关法律法规的要求报告的事项"部分)
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A.对应数据是本期财务报表的组成部分
B.注册会计师对对应数据的审计程序通常限于询问和分析程序以确定对应数据的恰当性
C.如果导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项仍未解决,且对本期财务报表仍然重要,注册会计师应出具非无保留意见
D.如果对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露,但对本期财务报表仍然重要,注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见审计报告
A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
B.设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报
C.使财务报表实现公允反映
D.在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见
A.通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出
B.如果不修改财务报表仍被报出,在考虑自身的权利和义务以及所征询的法律意见后利用证券传媒,刊登声明
C.修改审计报告
D.在下次审计时考虑对审计报告的影响
A.当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时,注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调
B.当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项(持续经营问题除外)、但不影响已发表的审计意见时,注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调
C.当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时,如果导致非无保留意见的事项虽已解决,但对本期仍很重要,注册会计师可在审计报告中增加强调事项段提及这一情况
D.注册会计师应当在强调事项段中指明,该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注,并不影响已发表的审计意见
A.对2011年的财务报表重新出具带强调事项段的无保留意见报告
B.在2012年的审计报告中提及2011年该错报的影响
C.对2012年的财务报表出具带强调事项段的无保留意见报告
D.对2012年的财务报表出具标准无保留意见报告
最新试题
ABC会计师事务所在2014年度执行了多项审计业务,在对各个被审计单位进行审计的过程中,遇到了下列问题:(1)甲公司2013年度财务报表由EFG会计师事务所审计,并发表了无保留意见。2014年度甲公司更换了会计师事务所,由ABC会计师事务所审计其2014年度财务报表,甲公司将2013年相关数据作为比较数据列示在2014年度财务报表中,注册会计师决定在审计报告中提及EFG会计师事务所,因此在强调事项段中说明了:2013年12月31日的资产负债表,2013年度的利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及财务报表附注由EFG会计师事务所审计,并于2014年3月15日发表了无保留意见。(2)在对乙公司2014年度财务报表进行审计的过程中,因为乙公司行业特殊,注册会计师在对存货进行监盘的过程中利用了专家的工作,工作结果表明,乙公司存货项目不存在重大错报,经评价,专家的工作足以实现审计目的,因此发表了无保留意见的审计报告,并在审计报告中提及了专家的相关工作。(3)在对丙上市公司2014年度财务报表进行审计时,因为负责执行项目质量控制复核的A注册会计师临时有必须要执行的其他工作,而丙上市公司的财务报表又有报表报出的硬性时间要求,因此项目合伙人决定先出具审计报告并对外报出,在报出后尽早安排A注册会计师执行项目质量控制复核,并对发现的问题及时予以关注。(4)丁公司于2015年1月10日因2014年12月25日发出的一批货物存在质量问题而遭到购货单位戊公司的投诉,戊公司要求丁公司收回该批货物并赔偿这期间的误工损失500万元,该案件正在审理过程中,丁公司考虑到该事项发生在2015年,且是否赔偿及赔偿金额尚不确定,因此未对2014年度财务报表作出任何处理。注册会计师认可了丁公司的做法,并对2014年度财务报表发表了无保留意见。针对事项(1)至(4),逐项指出各事项是否恰当,如不恰当,简要说明理由。
下列关于比较信息的说法中,恰当的有()。
以下情形中,注册会计师可能考虑在审计报告增加强调事项段的有()。
下列有关其他信息的相关说法中,正确的有()。
ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人,遇到下列导致出具非标准审计报告的事项:(1)甲公司为ABC会计师事务所2013年度承接的新客户。前任注册会计师由于未就2011年12月31日存货余额获取充分、适当的审计证据,对甲公司2012年度财务报表发表了保留意见。审计项目组认为,导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响。(2)2013年10月,上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。截至审计报告日,尚无稽查结论。管理层在财务报表附注中披露了上述事项。(3)丙公司管理层对固定资产实施减值测试,按照未来现金流量现值与固定资产账面净值的差额确认了重大减值损失。管理层无法提供相关信息以支持现金流量预测中假设的未来5年营业收入,审计项目组也无法作出估计。(4)2014年2月,丁公司由于生产活动产生严重污染,被当地政府部门责令无限期停业整改。截至审计报告日,管理层的整改计划尚待董事会批准。管理层按照持续经营假设编制了2013年度财务报表,并在财务报表附注中披露了上述情况。审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况。(5)戊公司于2013年9月起停止经营活动,董事会拟于2014年内清算戊公司。2013年12月31日,戊公司账面资产余额主要为货币资金、其他应收款以及办公家具等固定资产,账面负债余额主要为其他应付款和应付工资。管理层认为,如采用持续经营编制基础,对上述资产和负债的计量并无重大影响,因此,仍以持续经营假设编制2013年度财务报表,并在财务报表附注中披露了清算计划。(6)2013年1月1日,己公司通过收购取得子公司庚公司。由于庚公司账目混乱,己公司管理层决定在编制2013年度合并财务报表时不将其纳入合并范围。庚公司2013年度的营业收入和税前利润约占己公司未审合并财务报表相应项目的30%。针对上述第(1)至(6)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师应当出具何种类型的非标准审计报告,并简要说明理由。
在下列情况下,注册会计师的处理恰当的有()。
针对资料五的第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
承接审计业务后,如果注意到被审计单位管理层对审计范围施加了限制,且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见,注册会计师采取的下列措施中,正确的有()。
根据资料一,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐一说明资料一(1)-(6)项是否表明甲公司2015年度财务报表存在财务报表层次的重大错报风险,如果存在财务报表层次重大错报风险,简要说明理由。
在审计报告日后至财务报表报出日前,如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,注册会计师实施审计程序后认为需要修改财务报表,管理层拒绝修改财务报表,并且审计报告已提交给被审计单位(上市公司),以下处理正确的有()。