A.内部环境
B.控制活动
C.风险评估
D.内部监督
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A.总经理
B.董事会
C.评价部门或机构
D.评价工作组
A.运营、财务报告及合规三个类别
B.运营、信息及合规三个类别
C.信息、财务报告及监察三个类别
D.运营、信息及监察三个类别
A.公司的执行董事
B.公司的财务总监
C.公司的总会计师
D.公司的独立、非行政董事
A.总经理
B.董事会
C.评价机构
D.审计委员会
A.评价范围和程序的说明
B.发现的内部控制缺陷及原因分析
C.对重大缺陷的说明及其不利影响的分析
D.针对内部控制缺陷提出的补救措施
最新试题
下列属于合同管理需关注的主要风险的有()。
综合题:甲公司为在上海证券交易所和美国纽约证券交易所同时上市的公司,该公司2013年内部控制评价工作底稿中记载的有关内部控制设计和运行的部分内容摘录如下:(1)为加强货币支付管理,货币资金支付审批实行分级管理办法:单笔付款金额在10万元以下的,由财务部经理审批;单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的,由财务总监审批;单笔付款金额在50万元以上的,由总经理审批。(2)为统一财务管理、提高会计核算水平,设置内部审计部,与财务部一并由总会计师分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全、有效,会计及相关信息的真实、合法、完整,资产的安全、完整,经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。(3)为保证公司投资业务的不相容职务相互分离、制约和监督,投资业务分由不同部门或不同职员负责。其中:投资部门的A职员负责对外投资预算的编制;投资部门的B职员负责对外投资项目的可行性分析论证及审批;财务部负责对外投资业务的相关会计记录。(4)企业建立了采购申请制度,依据购买物资或接受劳务的类型,确定归口管理部门,明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。具有请购权的部门对于预算内采购项目,应当严格按照预算执行进度办理请购手续,对于超预算和预算外采购项目,应在办理请购手续后,及时报请具备审批权限的部门和人员审批。(5)C职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后,开具销售发票。具体程序为:根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额,根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量;销售发票的其中一联交财务部D职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。(6)该公司的某一子公司在销售完成后,通知出纳人员办理货款结算,并进行账务处理。公司未设独立的客户信用调查机构,在财务部门和销售部门也没有专人负责此项工作。(7)公司董事长郑某等人在2013年5月份和8月份未经公司董事会同意,先后挪用1590万元和1400万元,分别给了M公司和N公司用于经营。事后得知,M公司是甲公司的第5大股东,它是由郑某等人以亲属名义注册的私人企业,而N公司的企业法人就是郑某。要求:假定甲公司的其他内部控制不存在缺陷,请指出甲公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷,并简要说明理由。
综合题:大华股份有限公司(以下简称大华公司)非常重视企业内部控制建设,冬日会计师事务所已接受委托对大华公司2013年度的内部控制进行审计。按照注册会计师执业准则的要求,冬日会计师事务所必须对大华公司的内部控制进行了解、测试和评价后才能出具内部控制审计报告。以下是注册会计师通过检查大华公司内部管理制度汇编、员工手册、组织结构图、业务流程图、岗位描述和权限指引等内部资料并结合询问、观察和穿行测试收集的部分内部控制资料。资料一:注册会计师从大华公司董事会记录中发现以下陈述:(1)内部控制建设有助于及时识别和防范风险以保证公司战略目标的实现;(2)如果公司建立了健全的内部控制制度并且有效按照内部控制制度执行就可以消除员工舞弊,这一点对公司的可持续发展十分重要;(3)公司建立的内部控制应具有客观性和严肃性,不能更改。资料二:大华公司监事会强调指出,内部控制的实施不是某一个领导的事情,也不是某一个员工的事情,是全公司每一个员工的事情,包括董事会、各级管理层和所有的员工都有责任,人人有责任。资料三:大华公司对审计委员会的内部控制职责描述记录如下:(1)审核公司内部控制及其实施情况并定期向冬日会计师事务所报告,做好对外的沟通和协调工作;(2)负责公司内部审计部门的工作,编写内部控制审计报告;(3)处理公司投诉与举报,督促公司建立畅通的投诉与举报途径。资料四:公司对出纳工作岗位特别规定如下:(1)出纳员可实行强制休假制度,休假期间应办理好交接手续,相关工作由记账会计兼任;(2)出纳员对于库存现金要做到“日清月结”,对于“白条抵库”情形应定期向内部审计部门报告;(3)出纳员至少每月编制一次银行存款余额调节表,对于非正常的未达账项应及时向内部审计部门报告;(4)出纳员对于个人名章妥善保管,最好交给财务负责人保管;(5)为了便于管理和协调,出纳员应由财务处长的直系亲属担任。资料五:大华公司对于各个业务环节的岗位职责进行了明确的规定,其中部分规定如下:(1)供应商确定与采购合同订立可以由一个人同时负责;(2)销售经理负责批准赊销,并亲自注销坏账;(3)仓库管理员负责保管存货,并有处置破损商品的权限;(4)负责应收账款记账的会计应每月定期向本市到期客户收取现款;(5)公司核心业务在需要时可以选择外包。资料六:大华公司对风险评估作出以下要求:(1)公司管理层表明,公司应不惜一切代价来消除评估的风险发生的可能性;(2)公司应拒绝与不诚信的客户打交道,同时表示坚决不为任何往来单位提供担保,这是公司重要的风险降低措施;(3)公司2015年计划采用联营来规避风险。要求:从企业内部控制理论和方法角度分析,上述资料一至资料六的各种情形中的内部控制设计或执行存在的情况,逐一指明内部控制的观点是否正确,并分别说明理由。
企业对担保申请人出现以下情形之一的,不得提供担保()。
S公司是一家以饮品生产和销售为主业的上市公司。2011年,S公司根据五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引,结合自身经营管理实际,制定了《企业内部控制手册》(以下简称《手册》),自2012年1月1日起实施。为了检验实施效果,S公司于2012年7月成立内部控制评价工作组,对内部控制设计与运行情况进行检查评价。内部控制评价工作组接受审计委员会的直接领导,组长由董事会指定,组员由公司各职能部门业务骨干组成。关于控制活动,内部控制评价工作组对公司业务层面的控制活动进行了全面测试,发现《手册》中有关资金投放、资金筹集、物资采购、资产管理和商品销售等环节的内部控制设计可能存在缺陷,有关资料如下:①资金投放环节。为提高资金使用效率,《手册》规定,报经总会计师批准,投资部门可以从事一定额度的投资,但大额期权期货交易,必须报经总经理批准。②资金筹集环节。为降低资金链断裂的风险,《手册》规定,总会计师在无法正常履行职权的情况下,应当授予其副职在紧急状况下进行直接筹资的一切权限。③物资采购环节。《手册》规定,当库存水平较低时,授权采购部门直接购买。④资产管理环节。为应对突发事件造成的财产损失风险,《手册》规定,公司采取投保方式对财产进行保全,财产保险业务全权委托外部专业机构开展,公司不再另行制定有关投保业务的控制规定。⑤商品销售环节。为提高经营效率和缩短货款回收周期,《手册》规定,指定商品的销售人员可以直接收取货款,公司审计部门应当定期或不定期派出监督人员对该岗位的运行情况和有关文档记录进行核查。要求:根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,逐项判断资料中各项内部控制设计是否有效,并逐项说明理由。
《企业内部控制应用指引第13号-业务外包》对外包业务的风险和控制措施提供了应用指引。要求:列举该应用指引中提及的外包业务风险中的三项风险,以及在业务外包实施过程中应该采取的措施。
在总结某知名企业集团破产的过程中,人们发现如下情况。资料一:为了满足公司大规模扩张的需要、把资金从上市公司转移出来,集团采取以上市公司存款为大股东贷款担保的方式"套钱"。在难以得到上市公司过半数董事同意的情况下,集团制造虚假的上市公司董事会决议:一是未经授权代董事签字;二是非董事人员或前任董事在决议上签字。为了便于控制,三年来公司高管和董事会成员频繁更换,仅董事长就更换4人,最近一次董事会成员更是几乎全部更换,仅保留一位原董事。公司的重大决策听命于个别核心人物,董事会对公司实际控制人未形成有效约束。由于一股独大和股权分置的股权结构,股东大会也无法对大股东和实际控制人肆意侵吞上市公司利益的行为形成制约。资料二:在该集团,长期以来不少公司高层"把公司的钱装进自己的兜",一些中层更是把公司用于奖励员工的奖金截留提成,业务人员则签署大量的虚假合同来骗取提成。资料三:在公司快速发展的过程中,被鲜花和掌声陶醉的公司管理层听不进任何不同意见。一位资深高层委婉地对时任董事长身边人员的某些做法提出批评时,被该董事长当场驳回。此后,员工再也不敢也不愿向上层提意见,信息沟通系统几乎不存在。会计信息系统由管理层随意控制,高层管理者把"公司钱揣入自己腰包"。在该公司,信息系统已经不再是一个管理和控制的工具,而是高层管理者的话简,信息随其意愿而变。资料四:公司早在1997年就有了审计部。然而内部审计部门的运作情况极不理想,很少对内部控制运行情况进行监督,也未就附属公司管理失控、部分管理者"把公司钱装进自己兜里"等重大风险点进行报告。在一定程度上,内部审计部门的作用主要是做给银行和政府部门看的,是公司获取政府青睐和取得银行贷款的"道具"。重大决策,包括重大对外担保、大额资金划转等都是由公司个别管理人员以邮件的形式授权或通过邮件发出划款指令,其他人员及内部审计部门全无发言权。要求:(1)资料一反映了该公司哪方面的问题?请简单阐明理由。(2)资料二反映了该公司内部控制五要素中的哪两个出现了问题?请简单阐明理由。(3)资料三反映了该公司内部控制五要素中的哪两个出现了问题?请简单阐明理由。(4)资料四反映了该公司内部控制五要素中的哪个出现了问题?请简单阐明理由。
某公司是一家服装制造公司,该公司的生产流程都进行了规范化,但是公司的内部控制并不是很完善。主要体现在公司的权力过于集中,主要集中在公司董事长的手里。另外公司在人员的招聘上没有进行合理的规划,导致在忙季的时候人员供不应求。公司的会计主管兼任采购部门的主管,公司10万元以下的资金支出由财务主管批准,不经过其他人的审批,后期也没有专门的人员进行监督,导致公司的资金管理混乱。没有进行充分的市场调查,销售预测不准确,导致企业存在大量的存货积压。要求:(1)根据以上资料分析该公司的内部控制存在哪些问题;(2)该公司由于没有进行充分的市场调查,销售预测不准确,导致企业存在大量的存货积压。简述企业在销售过程中需关注的主要风险。
下列属于工程项目需关注的主要风险的有()。
下列说法中,属于审计委员会对内部审计进行复核时应选择的方面有()。