按照《评价指引》规定，企业应根据年度内部控制评价结果，结合内部控制评价工作底稿和内部控制缺陷汇总表等资料，及时编制内部控制评价报告。下列关于内部控制评价报告的有关说法中，正确的有（）。

S公司是一家以饮品生产和销售为主业的上市公司。2011年，S公司根据五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引，结合自身经营管理实际，制定了《企业内部控制手册》（以下简称《手册》），自2012年1月1日起实施。为了检验实施效果，S公司于2012年7月成立内部控制评价工作组，对内部控制设计与运行情况进行检查评价。内部控制评价工作组接受审计委员会的直接领导，组长由董事会指定，组员由公司各职能部门业务骨干组成。关于控制活动，内部控制评价工作组对公司业务层面的控制活动进行了全面测试，发现《手册》中有关资金投放、资金筹集、物资采购、资产管理和商品销售等环节的内部控制设计可能存在缺陷，有关资料如下：①资金投放环节。为提高资金使用效率，《手册》规定，报经总会计师批准，投资部门可以从事一定额度的投资，但大额期权期货交易，必须报经总经理批准。②资金筹集环节。为降低资金链断裂的风险，《手册》规定，总会计师在无法正常履行职权的情况下，应当授予其副职在紧急状况下进行直接筹资的一切权限。③物资采购环节。《手册》规定，当库存水平较低时，授权采购部门直接购买。④资产管理环节。为应对突发事件造成的财产损失风险，《手册》规定，公司采取投保方式对财产进行保全，财产保险业务全权委托外部专业机构开展，公司不再另行制定有关投保业务的控制规定。⑤商品销售环节。为提高经营效率和缩短货款回收周期，《手册》规定，指定商品的销售人员可以直接收取货款，公司审计部门应当定期或不定期派出监督人员对该岗位的运行情况和有关文档记录进行核查。要求：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项判断资料中各项内部控制设计是否有效，并逐项说明理由。

在总结某知名企业集团破产的过程中，人们发现如下情况。资料一：为了满足公司大规模扩张的需要、把资金从上市公司转移出来，集团采取以上市公司存款为大股东贷款担保的方式"套钱"。在难以得到上市公司过半数董事同意的情况下，集团制造虚假的上市公司董事会决议：一是未经授权代董事签字；二是非董事人员或前任董事在决议上签字。为了便于控制，三年来公司高管和董事会成员频繁更换，仅董事长就更换4人，最近一次董事会成员更是几乎全部更换，仅保留一位原董事。公司的重大决策听命于个别核心人物，董事会对公司实际控制人未形成有效约束。由于一股独大和股权分置的股权结构，股东大会也无法对大股东和实际控制人肆意侵吞上市公司利益的行为形成制约。资料二：在该集团，长期以来不少公司高层"把公司的钱装进自己的兜"，一些中层更是把公司用于奖励员工的奖金截留提成，业务人员则签署大量的虚假合同来骗取提成。资料三：在公司快速发展的过程中，被鲜花和掌声陶醉的公司管理层听不进任何不同意见。一位资深高层委婉地对时任董事长身边人员的某些做法提出批评时，被该董事长当场驳回。此后，员工再也不敢也不愿向上层提意见，信息沟通系统几乎不存在。会计信息系统由管理层随意控制，高层管理者把"公司钱揣入自己腰包"。在该公司，信息系统已经不再是一个管理和控制的工具，而是高层管理者的话简，信息随其意愿而变。资料四：公司早在1997年就有了审计部。然而内部审计部门的运作情况极不理想，很少对内部控制运行情况进行监督，也未就附属公司管理失控、部分管理者"把公司钱装进自己兜里"等重大风险点进行报告。在一定程度上，内部审计部门的作用主要是做给银行和政府部门看的，是公司获取政府青睐和取得银行贷款的"道具"。重大决策，包括重大对外担保、大额资金划转等都是由公司个别管理人员以邮件的形式授权或通过邮件发出划款指令，其他人员及内部审计部门全无发言权。要求：（1）资料一反映了该公司哪方面的问题？请简单阐明理由。（2）资料二反映了该公司内部控制五要素中的哪两个出现了问题？请简单阐明理由。（3）资料三反映了该公司内部控制五要素中的哪两个出现了问题？请简单阐明理由。（4）资料四反映了该公司内部控制五要素中的哪个出现了问题？请简单阐明理由。

内部审计师的职能范围主要包括（）。

下列属于信息与沟通要求的有（）。

2013年初，某公司总经理在公司全体员工大会上表示本年度是该公司的内部控制建设年，因此他明确表示以下几点：第一，内部控制将是该企业的一个长期目标；第二，只要有了完善的内部控制，该公司的所有经营目标都将得到实现；第三，企业内部控制建设将完全依赖于公司高层管理人员；第四，为了提高效率，对于出现的内部控制缺陷直接向同级管理层报告即可，无需向上级领导层报告。要求：（1）根据我国《企业内部控制基本规范》，指出内部控制的目标和控制要素；（2）根据内部控制的相关理念，对该总经理上述四点说法逐一进行分析，分别指出每一说法是否正确并说明原因。

2010年年初，A公司投资兴建小水电站项目获批。当地某负责人表示，为节约成本，可为A公司指定可靠的设计和施工单位。A公司接受了这一建议，将设计任务交给了该县水利局干部李某，当水电站工程进行到中途时，有关部门发现李某不具备注册结构工程师资质，对A公司处以罚款。A公司不得不让市水利勘测设计院重新设计，但具体工程仍按李某设计的图纸进行。施工任务也被交给了由某负责人指定的一家建筑公司，但该建筑公司从未从事过水利工程项目。2012年，水电站工程被施工方宣布"竣工"，A公司共投入了1000万元。由于存在诸多质量问题，水电站建成后无法正常使用。经当地质检部门鉴定：工程设计存在重大问题，施工未严格依据合规的设计图纸进行，使用的工程材料不符合水电站建设要求，一旦大坝遇到一定程度的水量，将会因为耐力强度不够而被冲垮。更为严重的是，由于该水电站存在严重的质量问题，直接威胁到下游三个村庄村民的人身财产安全。要求：（1）根据《企业内部控制应用指引第11号--工程项目》的规定，分析该工程项目存在哪些不合理之处，并说明理由。（2）简述工程项目需要关注的主要风险。

综合题：大华股份有限公司（以下简称大华公司）非常重视企业内部控制建设，冬日会计师事务所已接受委托对大华公司2013年度的内部控制进行审计。按照注册会计师执业准则的要求，冬日会计师事务所必须对大华公司的内部控制进行了解、测试和评价后才能出具内部控制审计报告。以下是注册会计师通过检查大华公司内部管理制度汇编、员工手册、组织结构图、业务流程图、岗位描述和权限指引等内部资料并结合询问、观察和穿行测试收集的部分内部控制资料。资料一：注册会计师从大华公司董事会记录中发现以下陈述：（1）内部控制建设有助于及时识别和防范风险以保证公司战略目标的实现；（2）如果公司建立了健全的内部控制制度并且有效按照内部控制制度执行就可以消除员工舞弊，这一点对公司的可持续发展十分重要；（3）公司建立的内部控制应具有客观性和严肃性，不能更改。资料二：大华公司监事会强调指出，内部控制的实施不是某一个领导的事情，也不是某一个员工的事情，是全公司每一个员工的事情，包括董事会、各级管理层和所有的员工都有责任，人人有责任。资料三：大华公司对审计委员会的内部控制职责描述记录如下：（1）审核公司内部控制及其实施情况并定期向冬日会计师事务所报告，做好对外的沟通和协调工作；（2）负责公司内部审计部门的工作，编写内部控制审计报告；（3）处理公司投诉与举报，督促公司建立畅通的投诉与举报途径。资料四：公司对出纳工作岗位特别规定如下：（1）出纳员可实行强制休假制度，休假期间应办理好交接手续，相关工作由记账会计兼任；（2）出纳员对于库存现金要做到“日清月结”，对于“白条抵库”情形应定期向内部审计部门报告；（3）出纳员至少每月编制一次银行存款余额调节表，对于非正常的未达账项应及时向内部审计部门报告；（4）出纳员对于个人名章妥善保管，最好交给财务负责人保管；（5）为了便于管理和协调，出纳员应由财务处长的直系亲属担任。资料五：大华公司对于各个业务环节的岗位职责进行了明确的规定，其中部分规定如下：（1）供应商确定与采购合同订立可以由一个人同时负责；（2）销售经理负责批准赊销，并亲自注销坏账；（3）仓库管理员负责保管存货，并有处置破损商品的权限；（4）负责应收账款记账的会计应每月定期向本市到期客户收取现款；（5）公司核心业务在需要时可以选择外包。资料六：大华公司对风险评估作出以下要求：（1）公司管理层表明，公司应不惜一切代价来消除评估的风险发生的可能性；（2）公司应拒绝与不诚信的客户打交道，同时表示坚决不为任何往来单位提供担保，这是公司重要的风险降低措施；（3）公司2015年计划采用联营来规避风险。要求：从企业内部控制理论和方法角度分析，上述资料一至资料六的各种情形中的内部控制设计或执行存在的情况，逐一指明内部控制的观点是否正确，并分别说明理由。

下列关于全面预算的内部控制要求与措施的有关说法中，正确的有（）。

企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容（）。