针对上述第（1）至（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，提出...

问答题

ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组认为货币资金的存在和完整性认定存在舞弊导致的重大错报风险，审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下：
（1）2015年2月2日，审计项目组要求甲公司管理层于次日对库存现金进行盘点，2月3日，审计项目组在现场实施了监盘，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异。
（2）因对甲公司管理层提供的银行账户清单完整性存有疑虑，审计项目组前往当地中国人民银行查询并打印了甲公司已开立银行结算账户清单，结果满意。
（3）因对甲公司提供的银行账单的真实性存有疑虑，审计项目组要求甲公司管理层重新取得了所有银行账户的对账单，并现场观察了对账单的打印过程，未发现异常。
（4）审计项目组未对年末余额小于10万元的银行账户实施函证，这些账户年末余额合计小于实际执行的重要性，审计项目组检查了银行对账单原件和银行存款余额调节表，结果满意。
（5）针对年末银行存款余额调节表中企业已开支票银行尚未扣款的调节项，审计项目组通过检查相关的支票存根和记账凭证予以确认。
（6）审计项目组发现×银行询证函回函上的印章与以前年度的不同，甲公司管理层解释×银行于2014年中变更了印章样式，并提供了×银行的收款回单，审计项目组通过对比印章样式认可了甲公司管理层的解释。

针对上述第（1）至（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，提出改进建议。

参考答案： （1）不恰当。改进建议：对库存现金的监盘最好实施突击性检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时。
（2）恰当...

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1.问答题在对G公司2017年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜．并将已办妥现金收付手续的交易登入库存现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与库存现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。

参考答案：（1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性检查。
（2）没有同时监盘总...

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2.多项选择题以下有关甲公司审计工作底稿记载的与货币资金审计相关的情况，恰当的有（）

A.规定办理货币资金支付义务的程序为：申请、审批、支付、复核
B.盘点库存现金前，注册会计师审阅了库存现金日记账
C.盘点库存现金前，注册会计师核对了库存现金日记账的记录和凭证的内容和金额是否相符
D.盘点库存现金前，注册会计师核对了库存现金日记账的日期与收付凭证日期是否相符或接近

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3.多项选择题注册会计师负责审计被审计单位2017年度财务报表。被审计单位编制的2017年12月31日银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括被审计单位已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（）

A.检查2018年1月份的银行对账单
B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续
C.就2017年12月31日银行存款余额向银行寄发银行询证函
D.向相关的原材料供应商寄发询证函

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4.多项选择题针对被审计单位的定期存款，注册会计师实施的审计程序包括（）

A.向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性
B.对未质押的定期存款，需核对存款人、金额、期限
C.结合财务费用审计测算利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环的情形
D.对于为他人担保的定期存单，关注担保是否逾期

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5.多项选择题注册会计师在审查被审计单位的银行存款时，通过向被审计单位的开户银行发函询证，可以证实被审计单位银行存款的（）

A.银行存款的存入时间
B.有息账户的利率
C.银行借款的条件
D.银行借款的到期时间

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6.多项选择题在下列各项中，使得被审计单位银行存款日记账余额会小于银行对账单余额的有（）

A.被审计单位开出支票，对方未到银行兑现
B.银行误将其他公司的存款记人被审计单位业银行存款账户
C.银行代扣水电费，被审计单位尚未接到通知
D.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知

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7.多项选择题为查明被审计单位是否存在利用其银行账户替其他单位或个人转移资金、使不法资金合法化的违法行为，注册会计师应当实施下列（）两项针对性程序。

A.编制跨行转账业务明细表，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出
B.检查被审计单位未付票据清单有记录但截止资产负债表日银行对账单无记录的未付票据
C.追查截止日期银行对账单已收、被审计单位未收的款项性质及款项来源
D.检查资产负债表日后银行对账单是否完整记录了调节事项中银行未付票据金额

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8.多项选择题注册会计师对定期存款或限定用途的存款应检查银行存单主要包括（）

A.对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账
B.对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件
C.对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件
D.函证开户银行

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9.多项选择题注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（）

A.以被审计企业的名义寄发银行询证函
B.除零余额账户和在本期内注销的账户以外.必须对被审计企业所有银行存款账户实施函证程序
C.由被审计企业代为填写银行询证函后.交由注册会计师直接发出并回收
D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的

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10.多项选择题被审计企业2017年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付，银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有（）

A.检查付款申请单是否经适当批准
B.就2017年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证
C.检查支票开具日期
D.检查2017年1月的银行对账单

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