A.发生
B.计价和分摊
C.完整性
D.权利和义务
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A注册会计师对上市公司甲股份有限公司(以下简称甲公司)2016年度财务报表进行审计。该公司2016年度未发生购并、分立和债务重组行为,供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2016年度合并财务报表附注的部分内容如下(金额单位:人民币万元):(1)固定资产和累计折旧项目附注:固定资产原价/累计折旧2016年年末余额49580/10496。(2)长期借款项目附注:2016年年末余额13730。(3)营业收入和营业成本项目附注:营业收入/营业成本2016年度发生额61020/52819。(4)甲公司拥有乙公司80%表决权股份,故已按规定将该子公司纳入合并财务报表范围。甲公司将其为乙公司提供货运服务事宜,在2016年度合并财务报表附注的“本公司与关联方的交易”部分披露为:本公司为乙公司提供货运服务,收费标准按向外单位提供同样服务所收费用的120%计算。2016年度,本公司从乙公司获得的货运服务收入为240万元,2015年度该项收入为180万元。假定上述财务报表附注内容中的年初数与上年比较数均已审定无误,你作为A注册会计师,请运用职业判断,必要时运用分析程序,分别指出上述财务报表附注内容中存在或可能存在的不合理之处,并简要说明理由。
甲公司主要生产和销售汽车零部件。A注册会计师连续三年负责审计甲公司的财务报表。在2016年度财务报表审计中,A注册会汁师了解的相关情况、实施的部分审计程序及相关结(如适用)摘录如下:针对以上资料中所述的审计程序及相关结论(如适用),假定不考虑其他条件,逐项指出是否恰当,并简要说明理由。
针对资料三(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关,指出对应的是识别的哪一项重大错报风险,并简要说明理由。
A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。A注册会计师了解和测试了甲公司与应收账款相关的内部控制,并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得甲公司2016年12月31日的应收账款明细表,并于2017年1月15日采用积极的函证方式对甲公司所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表:针对上述各种异常情况,指出A注册会计师应分别实施哪些重要审计程序。
针对资料一(1)至(4)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些项目(仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其他应付款)的哪些认定相关。
A注册会计师拟对营业收入实施实质性分析程序,请列出对营业收入进行实质性分析程序的内容。
针对上述(1)至(6)项所列控制,逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。
注册会计师在审查销售与收款授权审批关键点控制中,注意到以下情况,其中恰当的有()。
下列控制测试程序中,与营业收入发生认定相关的有()。
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为240万元。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(2)2012年度,甲公司直销了100件a产品。2013年,甲公司引入经销商买断销售模式,对经销商的售价是直销价的90%,直销价较2012年基本没有变化。2013年度,甲公司共销售150件a产品,其中20%销售给经销商。(3)2013年10月,甲公司推出新产品b产品,单价60万元。合同约定,客户在购买产品一个月后付款;如果在购买产品三个月内发现质量问题,客户有权退货。截至2013年12月31日,甲公司售出10件b产品。因上市时间较短,管理层无法合理估计退货率。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:金额单位:万元针对资料一第(2)、(3)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。